الاتفاقية الضريبية بين كندا والمغرب: من يؤدي الضريبة وأين؟
الاتفاقية الضريبية بين كندا والمغرب: الإقامة الضريبية، الكراء، المعاشات، الأرباح والخصم عن الضريبة الأجنبية، مشروحة لمغاربة كندا.
باختصار
- تربط كندا والمغرب اتفاقية ضريبية موقعة في أوتاوا بتاريخ 22 دجنبر 1975، تصنفها وزارة المالية الكندية ضمن الاتفاقيات السارية المفعول.
- الكراء والأرباح المتأتية من عقار يوجد في المغرب خاضعة للضريبة في المغرب. وتفرض عليها كندا الضريبة أيضًا، لكنها تمنح خصمًا مقابل الضريبة المغربية المؤداة.
- تحدد الاتفاقية سقف الضريبة المغربية المقتطعة من المنبع في 15 % من المبلغ الإجمالي بالنسبة للأرباح الموزعة والفوائد المدفوعة لمقيم في كندا.
- على المستوى الفيدرالي، يُحتسب الخصم عن الضريبة الأجنبية بواسطة الاستمارة T2209؛ وفي كيبيك، بواسطة الاستمارة TP-772.
تعيش في مونتريال، لكنك تتقاضى كراءً في الدار البيضاء، أو معاشًا مغربيًا، أو أرباحًا من شركة في المغرب؟ الاتفاقية الضريبية بين كندا والمغرب وُضعت تحديدًا لتحديد أي بلد يفرض الضريبة على ماذا، وكيف تتجنب أداء الضريبة مرتين على الدخل نفسه. إليك خطوطها العريضة، مشروحة لمغربي مقيم في كندا.
اتفاقية قديمة، لكنها لا تزال سارية
وُقّعت الاتفاقية بين كندا والمغرب «الرامية إلى تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي في مجال الضرائب على الدخل وعلى الثروة» في 22 دجنبر 1975. وفي 2 نونبر 2026، لا تزال واردة في لائحة الاتفاقيات الضريبية السارية لوزارة المالية الكندية، دون الإشارة إلى أي بروتوكول تعديل.
يمكن الاطلاع على نصها في موقع canada.ca. انتبه: النسخة المنشورة على الإنترنت نسخة مرجعية بلا قيمة رسمية، وهي تعكس النظام الضريبي لسنوات السبعينيات. وقد تغيرت الضرائب المغربية منذ ذلك الحين (حلّت الضريبة على الدخل محل عدة ضرائب قديمة)، لكن الاتفاقية تنص على أنها تسري أيضًا على الضرائب المماثلة التي أُحدثت بعد توقيعها.
السؤال الأول: أين أنت مقيم ضريبيًا؟
كل شيء ينطلق من الإقامة الضريبية. في كندا، ما يهم أساسًا هو روابط الإقامة، حسب وكالة الإيرادات الكندية (ARC): المسكن، أو الزوج أو الأشخاص المعالون في كندا روابط مهمة؛ أما بطاقة التأمين الصحي، ورخصة السياقة، والحسابات البنكية أو الممتلكات الشخصية فهي روابط ثانوية.
يجب على المقيم في كندا التصريح بمداخيله من جميع المصادر، الكندية والأجنبية. وإذا كان المغرب يعتبرك أيضًا مقيمًا فيه، فإن المادة IV من الاتفاقية تفصل بين البلدين، وفق الترتيب التالي:
- البلد الذي تتوفر فيه على مسكن دائم؛
- وإلا، البلد الذي يوجد فيه مركز مصالحك الحيوية؛
- وإلا، البلد الذي تقيم فيه بصفة اعتيادية؛
- وإلا، جنسيتك؛
- وفي آخر المطاف، اتفاق بين السلطات الضريبية للبلدين.
بالنسبة لشخص مزدوج الجنسية، لا يحسم معيار الجنسية شيئًا: لذلك فإن المسكن والمصالح الحيوية هما الأهم أساسًا. وتقترح وكالة الإيرادات الكندية الاستمارة NR74 (الوصول إلى كندا) والاستمارة NR73 (مغادرة كندا) للحصول على رأيها بشأن وضعك. وإذا كنت تحضّر للعودة، فاقرأ أيضًا دليلنا حول التقاعد الكندي والاستقرار في المغرب.
المداخيل ذات المصدر المغربي: من يفرض الضريبة على ماذا؟
يلخص الجدول أدناه ما تنص عليه الاتفاقية بالنسبة لمقيم في كندا يتقاضى مداخيل من المغرب.
| الدخل | ما تنص عليه الاتفاقية | في كندا |
|---|---|---|
| كراء عقار في المغرب | خاضع للضريبة في المغرب، البلد الذي يوجد فيه العقار (المادة VI) | يجب التصريح به؛ خصم مقابل الضريبة المغربية |
| الربح من بيع عقار في المغرب | خاضع للضريبة في المغرب (المادة XIII) | يجب التصريح به؛ خصم مقابل الضريبة المغربية |
| أرباح شركة مغربية | اقتطاع مغربي في حدود 15 % من المبلغ الإجمالي (المادة X) | يجب التصريح بها؛ خصم |
| الفوائد (ودائع، قروض) | اقتطاع مغربي في حدود 15 % من المبلغ الإجمالي (المادة XI) | يجب التصريح بها؛ خصم |
| الإتاوات | 5 % بالنسبة لحقوق المؤلف على المصنفات الأدبية أو الموسيقية أو الفنية، و10 % في الحالات الأخرى (المادة XII) | يجب التصريح بها؛ خصم |
| أجر عن عمل مزاول في المغرب | خاضع للضريبة في المغرب، باستثناء الحضور القصير لمدة 183 يومًا أو أقل وشروط أخرى (المادة XV) | يجب التصريح به؛ خصم |
النسب أعلاه سقوف مأخوذة من نص الاتفاقية المنشور في canada.ca (تم التحقق منها في 2 نونبر 2026). أما النسبة المطبقة فعليًا في المغرب فتتوقف على القانون الضريبي المغربي: استفسر لدى المديرية العامة للضرائب.
وماذا عن المعاشات المغربية؟
لا تتضمن الاتفاقية مادة خاصة بمعاشات التقاعد الخاصة. والمادة المتعلقة بالوظائف العمومية تستثني المعاشات صراحة. لذلك فهي تندرج، من حيث المبدأ، ضمن المادة XX المتعلقة بالمداخيل غير المذكورة صراحة: خاضعة للضريبة في بلد الإقامة، مع إمكانية أن يفرض عليها البلد الذي يأتي منه الدخل الضريبة أيضًا. وبما أن المعاملة تتوقف على نوع المعاش (عمومي، خاص، ضمان اجتماعي)، فاطلب من محاسب التحقق من حالتك قبل ملء تصريحاتك.
الخصم عن الضريبة الأجنبية: تجنب الأداء مرتين
تنص المادة XXII على أن كندا تخصم من ضريبتها الضريبة المغربية المستحقة على المداخيل ذات المصدر المغربي، في حدود القانون الكندي. وعمليًا، توضح وكالة الإيرادات الكندية أن الخصم عن الضريبة الأجنبية يخفض الضريبة الفيدرالية والإقليمية، وأنه محدود عمومًا في أدنى المبلغين التاليين: الضريبة الأجنبية المؤداة فعليًا أو الضريبة الكندية المستحقة على هذا الدخل.
- على المستوى الفيدرالي: الاستمارة T2209، الخصومات الفيدرالية عن الضريبة الأجنبية.
- في كيبيك: تمنح هيئة الإيرادات في كيبيك (Revenu Québec) خصمًا غير قابل للاسترداد، يُحتسب بواسطة الاستمارة TP-772، إذا كنت مقيمًا في كيبيك في 31 دجنبر من السنة.
- الوثائق الواجب الاحتفاظ بها: إشعارات الضريبة والإبراءات المغربية، وكشوف الحساب البنكية، والعقود. ودون إثبات للضريبة المؤداة في المغرب، قد يُرفض الخصم.
يجب تحويل المبالغ المغربية إلى الدولار الكندي. ويعطي محوّل العملات (الدرهم) الخاص بنا رقمًا تقريبيًا، لكن احتفظ بسعر الصرف الدقيق الذي استعملته.
التصريح بالأصول في المغرب: الاستمارة T1135
بصرف النظر عن الضريبة، تشترط وكالة الإيرادات الكندية الاستمارة T1135 (بيان التحقق من الدخل الأجنبي) إذا تجاوزت التكلفة الإجمالية لممتلكاتك الأجنبية المحددة 100 000 دولار في أي وقت من السنة. وحسب الوكالة، في 2 نونبر 2026:
- الحسابات البنكية في الخارج تُحتسب ضمن هذا المجموع؛
- العقار المؤجر مع توقع معقول للربح يُحتسب أيضًا؛
- الممتلكات المستعملة أساسًا لأغراض شخصية (أكثر من 50 %)، مثل منزل العطلة، مستثناة منه؛
- تُقدَّم الاستمارة في التاريخ نفسه الذي يُقدَّم فيه تصريحك بالدخل.
إذا كنت تملك أو تشتري شقة في المغرب، فاقرأ دليلنا حول شراء عقار في المغرب من الخارج.
الأخطاء الأكثر شيوعًا
- الاعتقاد بأن دخلًا خضع للضريبة في المغرب لا يجب التصريح به في كندا.
- نسيان الاستمارة T1135 في حين يتجاوز مجموع الحسابات والممتلكات المؤجرة العتبة.
- طلب الخصم دون القدرة على إثبات الضريبة المؤداة في المغرب.
- الاعتقاد بأنك غير مقيم في كندا لأنك تقضي عدة أشهر في المغرب، في حين يبقى المسكن والعائلة هنا.
أسئلة شائعة
هل تعفيني الاتفاقية من الضريبة في كندا؟
لا. بالنسبة لمقيم في كندا، فهي توزع حق فرض الضريبة وتنص على خصم مقابل الضريبة المغربية. ويبقى الدخل واجب التصريح به في كندا.
أنا كندي ومغربي: أي بلد يعتبرني مقيمًا فيه؟
يطبق كل بلد قواعده الخاصة. وفي حالة الإقامة المزدوجة، تحسم المادة IV حسب المسكن الدائم، ثم مركز المصالح الحيوية، ثم الإقامة الاعتيادية.
هل تشمل الاتفاقية ضريبة كيبيك؟
يتعلق النص بالضريبة الفيدرالية. غير أن هيئة الإيرادات في كيبيك (Revenu Québec) تمنح خصمها الخاص عن الضريبة الأجنبية (الاستمارة TP-772) للمقيمين في كيبيك.
هل أحتاج إلى محاسب؟
بمجرد أن تكون لديك مداخيل كراء أو معاش أو عملية بيع في المغرب، يُنصح بذلك: فالمختص الملم بالنظامين الضريبيين سيجنبك الأداء المزدوج ونسيان الاستمارات.
المصادر
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية بين كندا والمغرب (1975)
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقيات الضريبية السارية المفعول
- وكالة الإيرادات الكندية: تحديد وضعك من حيث الإقامة؛ المقيمون الفعليون – الإقامة المؤقتة في الخارج؛ الاستمارة T2209
- وكالة الإيرادات الكندية: أسئلة وأجوبة حول الاستمارة T1135
- هيئة الإيرادات في كيبيك (Revenu Québec): الخصم عن الضريبة الأجنبية
معلومات تم التحقق منها بتاريخ 2 نونبر 2026. القواعد تتغير: تأكد دائمًا من الجهة المعنية قبل أي إجراء.
معلومات عامة. تم التحقق من هذا الدليل في التاريخ المذكور، لكن المساطر والرسوم والآجال قد تتغير. تأكدوا دائمًا لدى القنصلية أو المصلحة الرسمية المعنية. وفي الحالات الشخصية (الإرث، الضرائب، الهجرة)، استشيروا مهنيًا مرخَّصًا.